Konsernbidrag: hva er det og hvordan fungerer det?

Hvilke fordeler gir konsernbidrag?

Konsernbidrag gir konsern mulighet til å optimalisere samlet skatt ved å flytte overskudd mellom selskaper med ulike skattemessige resultater.

Ordningen kan også brukes som intern finansiering, for eksempel når et selskap trenger kapital til drift eller investeringer. I tilfeller der formålet kun er kapitalflyt, kan konsernbidrag gis uten skattemessig effekt.

Hva betyr det å gi et avgitt konsernbidrag?

Avgitt konsernbidrag er en overføring fra ett selskap til et annet i samme konsern, enten fra mor til datter eller mellom datterselskaper.

For at konsernbidrag skal gi skattemessig effekt må morselskapet normalt eie minst 90 prosent av datterselskapet, og selskapene må inngå i samme skattekonsern. Oppfylles disse kravene, kan konsernbidrag brukes aktivt til å utjevne inntekter og tap mellom selskapene.

• Les mer om: Holdingselskap
• Les mer om: Datterselskap

Hva innebærer det å motta et konsernbidrag?

Mottatt konsernbidrag er verdier som et selskap mottar fra et annet selskap i samme konsern, og beløpet må inntektsføres som skattepliktig inntekt hos mottakeren.

Konsernbidrag kan styrke likviditet, finansiere investeringer eller brukes til å støtte andre selskaper i konsernet.

Hva er den skattemessige virkningen av konsernbidrag?

Den skattemessige virkningen av konsernbidrag handler om hvordan overføringen påvirker skattebelastningen i giver- og mottakerselskapet. For giver kan konsernbidrag redusere skattepliktig inntekt, mens mottakeren må inntektsføre beløpet.

Når reglene er oppfylt, kan konsernbidrag gi en effektiv utjevning av skatteposisjoner mellom selskapene og dermed redusere konsernets samlede skatt. Effekten forutsetter at kravene i skatteloven er fulgt, noe som gjør forståelsen av regelverket viktig for å unngå uønskede skattemessige konsekvenser.

Regnskapsmessig behandling av konsernbidrag

Regnskapsmessig behandling av konsernbidrag krever tydelig dokumentasjon og korrekt bokføring. Konsernbidraget må besluttes av generalforsamlingen i det avgivende selskapet, og vedtaket skal dokumenteres i protokollen. Selve beløpet bokføres som kostnad hos giver og som inntekt hos mottaker, uavhengig av om det gis i kontanter eller andre verdier.

Begge selskaper må rapportere konsernbidraget korrekt i skattemeldingen og sikre at eierandel og krav til skattekonsern er oppfylt. Dette reduserer risikoen for feil og sikrer riktig behandling både regnskapsmessig og skattemessig.

• Les mer om: Konsolidering

Dokumentasjon og revisjon ved konsernbidrag

Grundig dokumentasjon er nødvendig for å sikre at konsernbidrag behandles korrekt. Vedtaket må være protokollført i generalforsamlingen, og selskapene må ha bilag og avtaler som viser overføringen.

Revisor skal kontrollere at konsernbidraget er gitt i samsvar med aksjeloven, skatteloven og reglene for skattekonsern. Revisjonen omfatter også vurdering av korrekt bokføring og rapportering, samt eventuell skattemessig virkning for giver og mottaker.

Konsernbidraget må i tillegg rapporteres riktig i skattemeldingen. God dokumentasjon og revisjon reduserer risikoen for feil og sikrer at konsernbidraget følger gjeldende regelverk.

Konklusjon

Konsernbidrag er et viktig virkemiddel for å utjevne skatteposisjoner og sikre fleksibel kapitalflyt mellom selskaper i et konsern. Brukt riktig kan ordningen redusere samlet skattebelastning og styrke likviditeten der behovet er størst, forutsatt at krav til eierandel, dokumentasjon og skattemessig behandling er oppfylt.

Når vilkårene følges, er konsernbidrag et effektivt verktøy for å optimalisere konsernets økonomi og sikre en mer balansert ressursfordeling.

Merk: Følg med på skatteetaten.no for eventuelle endringer i praksis, spesielt knyttet til konsernbidrag uten skattemessig effekt.